인도 스톡 옵션에 대한 세금

종업원 급여의 세금 영향 : 기억해야 할 사항.
고위 세무 전문가.
오늘날 변화하는 시간에 직원이 조직 성장에 결정적인 영향을 미칠 때 많은 수의 회사가 주요 직원을 보유하거나 새로운 인재를 유치하기 위해 다양한 수준의 직원에게 스톡 옵션을 제공합니다.
EY는 글로벌 조직을 지칭하며 언 스트 앤영의 회원사 중 하나 이상을 지칭 할 수 있습니다. Young Global Limited, 각각 별도의 법인입니다. Ernst & amp; 보증으로 제한되는 영국 회사 인 Young Global Limited는 고객에게 서비스를 제공하지 않습니다.

인도의 스톡 옵션에 대한 세금
1961 년 소득세 법 제 115AD 조는 외국인 기관 투자자의 유가 증권에 대한 소득세 (면제 된 배당 소득 10 (34) 및 면제 된 유가 증권 단위의 소득 10 35)] 또는 이전으로 인한 자본 이득. 이 절에서는 "증권"이라는 단어가 1956 년 증권 계약 (규제) 법의 섹션 2 (h) 절에 할당 된 의미를 가짐을 규정합니다.
이 절에서는 "외국 기관 투자자"라는 표현을 추가로 정의합니다. 이는 중앙 정부가 관보에 공고함으로써이를 대신하여 지정할 수있는 투자자를 의미합니다.
이와 관련하여 중앙 정부는 다음과 같은 통지를 발송합니다.
통지 번호 SO 155 (E), 7-2-1994; 고시 제 9527 호 [F. No 149/33/93 - TPL (Pt.)], 30-3-1994; 통지 번호 SO 112 (E), 21-2-1995; 통지 번호 SO 282 (E), 31-3-1995;
더 나아가 재무부, 경제부 (투자 부서)는 FII가 등록 된 인도 증권 거래위원회 (Securities and Exchange Board of India)가 115AD 항의 목적을 위해 중앙 정부에 자동으로 통보 될 것이라는 보도 자료를 통해 명확히했다. [Press Note : F No.5 (13) SE / 91-FIV, 24-3-1994]
인도의 FII에 적용되는 세금 *이 표에 나와 있습니다 (AY : 2013-2014).
소득세 법 제 115O 항에 의거하여 배당 소득세 (DDT)를 제공했습니다.
1961 년 법안은 배당을 선언 한 인도 회사가 지급합니다.
해당되는 경우 세금 2 %가 부과되며 인도의 인정 된 증권 거래소 또는 UTI의 단위에 상장 된 회사 또는 기타 증권에 보관 된 주식의 경우 세금 12 개월에 대해 3 %의 교육 세율이 적용됩니다. 제 10 조 (23D)에 규정 된 뮤추얼 펀드 또는 제로 쿠폰 본드. 다른 모든 경우에는 36 개월. DTAA는 인도 정부가 계약 국가와 체결 한 이중 과세 회피 협정을 의미합니다.
1961 년 소득세 법 제 90 (2) 조는 중앙 정부가 경우에 따라 (1) 항에 의거하여 인도 이외의 국가의 정부 또는 인도 밖의 특정 지역의 정부와 협약을 체결 한 경우, 세금의 면제를 허용하거나 경우에 따라 이중 과세를 회피하기 위해 그러한 협약이 적용되는 평가자와 관련하여이 법의 조항은 해당 평가자에게 더 유익한 범위 내에서 적용되어야한다. . 따라서 1961 년 소득세 법 (Income Tax Act) 또는 관련 DTAA에 규정 된대로 더 유리한 금액을 적용 할 수 있습니다. DTAA의 혜택을 청구하려면 다른 계약 국가 정부의 거주 증명서가 필요합니다.
1961 년 소득세 법 (Income Tax Act)의 196D 항은 115AD (1) 9a 항에 언급 된 수입에 대한 세금 공제율 (TDS)을, 즉 유가 증권에 대한 소득에 대해 규정합니다. 또한 115AD (1) (b) 항에 의거 한 자본 이득에 대한 TDS가 없음을 명시합니다. FII에 발생하는 양도 소득에 대한 세금이 실현 될 수 있도록하기 위해 인도 증권 거래소에 초기 등록 신청을하는 동안 각 FII는 대리인을 지정해야하며, 해당 목적을 위해 소득세 법 163 조에 의거하여 대리인으로 취급되는 사람을 포함하여 따라서 FII는 1961 년 소득세 법 제 17 장 C 항의 규정에 따라 인도 내에서 발생하는 사전 납세 의무의 의무를 이행해야합니다. FII는 다음과 같은 규정에 따라 각국의 TDS (세금 제외) 크레딧을 청구합니다. DTAA 또는 해당 국가에서 널리 적용되는 세법.
'비거주자'는 1961 년 소득세 법 (Input Tax Act)의 XIX-B 장에 따라 "사전 통치 기관 (Advance Rulings Authority)"에 접근하여 인도에 제안 된 거래에 대한 세금 영향을 결정할 수 있습니다.
위의 정보는 일반적인 안내 용으로 만 제공됩니다. 그러나 거래의 구체적인 특성과 세금 영향을 고려할 때 FII는 인도에서 발생하는 특정 세금 영향에 관해 자체 세무 고문과 상담하는 것이 좋습니다.
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ESOP를 급여 패키지로 받고 있습니까? ESOP 과세에 대해 알고 있습니다.
직원 스톡 옵션 플랜.
2017 년 8 월 1 일에 업데이트 됨 - 02:36:51 PM.
세금 계산.
ESOP에는 2 건의 과세가 있습니다 -
운동 할 때 - 보물로. 직원이 옵션을 행사하면 기본적으로 구매에 동의합니다. FMV (행사 일)와 행사 가격 간의 차이는 소유물로 과세됩니다. 고용주는 TDS를이 수혜자에게 공제합니다. 이 금액은 직원의 Form 16에 표시되며 세금 환급에서 월급 총액의 일부로 포함됩니다.
직원이 매각 할 때 - 자본 이득으로. 직원은 인수 한 후 주식을 매각 할 수 있습니다. 직원이이 주식을 판매하면 다른 세금 이벤트가 발생합니다. 행사일의 판매 가격과 FMV의 차이는 자본 이득으로 과세됩니다.
행사 가격 --- & lt; Perquisite & gt; --- 운동 일의 FMV - & lt; 자본 이득 & gt; - 판매 가격.
FMV를 계산하는 방법.
자본 이득에 대한 사전 세금.
선급 세금 규칙에 의하면 귀하의 세금 회비 (1 년 동안 예상)를 미리 지불해야합니다. 선급 세금은 분할 지불됩니다. 귀하가 옵션을 행사할 때 고용주가 TDS를 공제하는 동안, 귀하는 양도 소득을 얻은 경우 선급금을 예치해야 할 수도 있습니다.
2015-16 회계 연도의 개인 분할 납부는 6 월 15 일, 9 월 15 일, 12 월 15 일 및 3 월 15 일에 마감됩니다. 3 월 15 일까지 귀하의 세금을 100 % 지불해야합니다. 사전 세에 대한 자세한 내용은 여기를 참조하십시오.
234B 및 234C 항에 의거 한 과태료 납부 또는 선급 세금 납부 지연으로 인해 벌금이 부과됩니다.
그러나 판매가 연말에 이루어지면 처음 몇 번의 분납금에서 자본 이득 및 예금세에 대한 세금을 산정하는 것은 어려울 수 있습니다. 따라서 선급 세액이 지급되는 경우 자본 이득으로 인해 할부가 부족한 경우 형사이자는 부과되지 않습니다. 만기가되면 양도세의 잔여 할부 (주식 매각 후)에는 양도 소득에 대한 세금이 포함되어야합니다.
관련된 다른 고려 사항.
ESOP 판매 세를 올바르게 계산하려면 특정 측면을 고려해야합니다.
단기간 또는 장기간 이익.
귀하의 양도 소득세가 귀하의 보유 기간에 달려있는 세율은 어느 정도입니까? 보유 기간은 행사 일부터 매각 일까지 계산됩니다. 공인 된 증권 거래소에 상장 된 주식 (STT가 매매 된 경우)은 1 년 이상 보유 할 경우 장기로 간주됩니다. 이들이 1 년 이내에 판매되는 경우, 이들은 단기간으로 간주됩니다. 현재 상장 주식의 장기 이익은 비과세입니다. 그리고 단기 이익은 15 %로 과세됩니다.
당신이 상실했을 때.
귀하가 손실을 입었을 경우 귀하는 귀하의 세금 신고서에 단기 자본 손실을 계속해서 내야합니다. 미래의 이익에 대비하여 그들을 놓아 라.
지분에 대한 장기간의 손실은 죽은 손실이며 치료가 없다. 왜냐하면 단순히 이익에도 과세 대상이 없기 때문이다.
상장 또는 비상장 주식.
소득세 법상 상장 주식과 비상장 주식의 세법이 다릅니다. 인도에서 비상장되거나 인도에서 상장 된 주식의 세법은 동일합니다. 따라서 미국 회사의 주식을 소유하고 있기 때문에 인도에 상장되어 있지 않다면 인도의 세금 목적으로 비상장 된 것으로 간주 될 수 있습니다. 이 주식들은 3 년 미만의 기간은 단기이며 3 년 후에는 장기간에 걸쳐 판매됩니다. 보유 기간은 행사 일부터 매매 일까지입니다. 이 경우 단기 이득은 소득세 슬래브 세율로 과세됩니다. 그리고 장기간 이익은 비용의 인덱싱 후 20 %로 과세됩니다.
2016-17 회계 연도부터 UNLISTED 지분을 보유해야합니다.
단기 자본 자산 - 보유 후 24 개월 이내에 판매 될 때.
장기 자본 자산 - 보유 후 24 개월 후에 판매 될 때.
[2016 년 4 월 1 일 이후 판매 된 제품에 적용됩니다.]
상장 주식에 대한 세금 처리는 위에 언급되어 있습니다.
귀하의 주거지에 따라 소득이 인도에서 과세됩니다. 거주자 인 경우 전 세계 모든 국가의 소득에 인도 세금이 부과됩니다. 그러나 귀하가 비거주자이거나 거주자이지만 일반적으로 거주자가 아니며 옵션을 행사하거나 주식을 판매 한 경우 인도 밖에서 세금을 납부해야 할 수도 있습니다. 그러한 경우, 이중 세금 회피 조약 또는 DTAA의 혜택을 누릴 수 있습니다. 소득에 두 번 과세되지 않도록합니다.
외국 자산에 대한 소득세 신고서에는 몇 가지 공시가 추가되었습니다. 외국 회사의 ESOP 또는 RSU를 소지하고 계시다면 소득세 신고 일정에 따라 외국인 소유를 공개해야 할 수도 있습니다. 이러한 공시 요구 사항은 상주하는 납세자에게 적용됩니다.
옵션이 행사되지 않는 경우.
가득 된 날짜에 직원은 자신의 옵션을 행사하거나 주식을 살 권리가 있습니다. 그러나 직원은 자신의 선택을 행사하지 않을 수 있습니다. 그러한 경우 종업원에게 어떠한 조세 관계도 없다.
종업원 스톡 옵션에 대한 세금 관련 FAQ & # 8211;
제가 ESOP를 행사할 경우, 무엇을 얻을 수 있습니까? 주식 증명서 또는 다른 것입니까? 다른 권리는 무엇입니까?
네, 보통 서류상으로 인증서를 얻을 것입니다. ESOP는 의결권이있을 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다. 당신이 매우 고위직에 있고 이들 ESOP가 상당하다면, 전체의 5 % 이상을 말하면서 다른 고려 사항이 있습니다. 투표권을 가질 수 있습니다. 고용주 회사는 관련 공개 등을해야 할 수도 있습니다.
내가 300 명의 ESOP를 배정 받았다고 말해도 되겠습니까?
ESOP를 행사할 수있는 옵션이 주어지면, ESOP를 행사해야하는 시간이 주어집니다. 그 기간 동안 전파 할 수 있습니다. 이 기간 동안 FMV가 크게 달라졌습니까? 그렇다면 비용을 분산시킬 수 있다고 생각하면 부분적으로 운동 할 수 있습니다. 보통이 전략은 주식이 등재되고 비용을 분산시키는 데 도움이되는 경우 채택됩니다. 대부분 비상장 주식의 경우 큰 차이를 내지 않습니다.
세금 관점에서, 현재 FY에서 운동이 잘 되었는가, 아니면 다음 단계에서도 괜찮습니까?
FY2016-17 & FY2008 년 사이에 비상장 주식에 대한 세금 규정은 변경되지 않았습니다. 2017-18 회계 연도
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Executive Compensation Alert : 2009 년 인도 스톡 옵션에 관한 업데이트.
1. 인도의 스톡 옵션 부여에 관한 2009 년 업데이트.
이것은 인도 자회사의 직원에게 증권 거래법, 증권법 및 세금 부담에 대한 고려를 포함하여 스톡 옵션을 부여하는 미국 모기업 관련 법률 및 전략 문제에 대한 개요입니다. 특히 중요한 것은 2009 년 8 월에 인도의 세법이 변경되어 인도에서 보상으로 스톡 옵션 사용에 대한 행정적이고 재정적 인 부담이 크게 줄어들 었으며 2009 년 4 월 1 일에 소급 적용됩니다. 이 세법의 변경은 옵션이 행사 가능한 인도의 직원을 의미합니다 발 행자의 주식이 상장되어있는 동안에 만 미국 주식 시장의 주식 옵션을 자유롭게 행사할 수 있습니다 (이에 상응하는 세금 원천 징수 의무가 있음).
2. 전략.
보상 체계를 실행하기 전에 회사는 직원을 장려하고 유지하는 데있어 효과가 있는지 평가해야합니다. 충성도와 헌신을 고취시키고 직원들에게 소유 의식을 제공하는 옵션은 중요한 보상 도구입니다. 정보 기술 및 생명 공학 부문의 인도 직원은 일반적으로 이러한 유형의 보상에 익숙하며 적어도 고급 직원은 옵션을 유리하게 봅니다. 낮은 수준의 직원은 현금을 선호 할 수 있습니다.
3. 세금 결과.
새로운 법률 : 고용주에 대한 복리 후생 세금은 고용주에 대한 특혜 세금으로 대체되었습니다.
2009 년 4 월 1 일에 소급 적용된 인도의 종업원이 스톡 옵션을 행사하면 종업원은 과세 대상 "특혜"를 인정하게됩니다. 주식에 대해 지불 한 가격과 행사 일에 해당 주식의 공정한 시장 가격 간의 차이 ( "스프레드")와 동일한 소득. 그런 다음 행사 일의 그러한 공정한 시장 가치는 직원이 주식을 매각 할 때 계산 된 자본 이득에 대한 취득 원가로 간주됩니다. 따라서 새로운 세금 처리는 미국에서 "비 자격"거래의 세금 처리와 본질적으로 동일합니다. (또는 "비 계좌 개설") 스톡 옵션이 포함됩니다. 2009 년 4 월 1 일 이전에 부여 된 보상 스톡 옵션을 보유한 고용주는 고용주가 33.99의 편익 부가 급여 ( "FBT")를 지불하도록 요구하는 대신 이러한 스톡 옵션이이 조세의 대상이된다는 것을 배우기 위해 안심할 것입니다. 주식에 대해 지불 한 가격과 가득 된 날의 주식의 공정한 시장 가치의 차이에 대한 %.
상기 언급 한 바와 같이, 2009 년 4 월 1 일 현재 인도에서 종업원 (또는 전 직원)이 스톡 옵션을 행사하면 주식에 대해 지불 한 가격과 해당 주식의 공정한 시장 가격 간의 차액을 운동 일은 "구석"이라고한다. 수입. "Perquisite" 소득은 근로자에게 과세되지만 고용주는 개별 납세자에게 적용되는 소득 세율 (현재 최고 소득 계층의 ​​30.9 %)로 운동시 세금을 원천 징수하고 7 일 이내에 세무 당국에 원천 징수 세를 송금해야합니다 운동이 발생한 달의 급여 지불일로부터 이전에, "공정한 시장 가치"의 결정은, 인도 면허를받은 카테고리 I 판매자 은행가가 작성해야했습니다. 현재이 정보가 적용되는지 여부는 아직 알려지지 않았습니다. 인도 밖의 회사는 다른 모든 보상 스톡 옵션 행사에서 일반적으로 채택하는 결정 방법을 사용할 수 있기를 기대합니다.
2009 년 3 월 31 일 이후에 옵션 운동에 대한 FBT 사전 송금이 발생합니다.
이전에는 고용주가 실제 옵션 연습에 앞서 FBT 지급액을 추정하고 송금해야했습니다. 2009 년 3 월 31 일 이후에 수행 된 FBT에 대한 예상 지불금을 송금 한 고용주는 세무 당국에 신청하여 환급 또는 신용을 취득해야합니다. 그러나 환불 / 신용 요청을 처리하는 공식 절차가 아직 없습니다.
많은 고용주들은 고용주가 송금해야하는 금액의 FBT를 행사할 때 직원들에게 환급을 요구합니다. 2009 년 3 월 31 일 이후에 수행 된 운동으로 인해 징수 된 금액과 관련하여 고용주는 정부에 송금 한 초과 액이 어떻게 적용될 것인지를 확인한 후 초과 징수 금액을 근로자에게 상환하기를 원할 것입니다 (예 : 소유주가 원천 징수하거나 사용자에게 환급 한 경우 또는 고용주가 부담해야하는 다른 세금에 적용한 경우).
이전에 납세자가 선호하는 스톡 옵션 배열은 부적합한 채로 남아 있습니다.
2007 년 4 월 1 일 이전에 인도 세금 체계는 특정 조건을 충족하는 스톡 옵션에 대해 유리한 세금 처리를 제공했습니다. 현행법은 스톡 옵션의 행사로 그러한 대우를 회복하지 않습니다. 이러한 스톡 옵션의 행사는 다른 스톡 옵션과 마찬가지로 정관 이익을 인식하게합니다.
새로운 규정을 시행하는 데에는 몇 가지 실용적인 문제가 있습니다. 많은 경우 직원의 월급이 옵션 행사에 대한 원천 징수 세 미만인 경우가 많습니다. 그러한 시나리오에 대한 실용적인 해결책은 직원이 옵션 행사와 함께 당일 판매를 수행하는 것입니다. 그런 다음 매각에 영향을 미치는 미국 브로커는 고용주가 보류 할 필요가있는 소유 세액과 행사 가격을 모두 공제 한 후 순 매출액 만 직원에게 송금해야합니다.
4. 증권법 고려 사항.
인도의 증권법은 인도 직원에게 미국 회사의 스톡 옵션 부여를 제한하지 않습니다. 회사는 직접 또는 간접적으로 인도 자회사 직원에게 스톡 옵션을 제공 할 수 있습니다. 미국 증권 거래위원회 ( "SEC")의 규칙 701 및 관련 주법에 따라 또는 SEC에 등록 된 계획에 따라 옵션이 부여되는 한 미국 증권법은 문제가되지 않습니다 양식 S-8 등록 성명서에 기재하십시오.
5. 통화 통제 고려 사항.
직원의 옵션 행사에 적용되는 인도 통화 거래 통제가 자유화되었습니다. 현재 미국 회사가 인도 자회사의 51 % 이상을 소유하고 주식 매각으로 얻은 수익금이 인도의 계좌로 송금되는 한 직원이나 이사가 이러한 목적으로 송금 할 수있는 금액에는 제한이 없습니다 . 인도 지사의 직원이나 이사가 아닌 다른 사람이 주식을 인계 받으면서 인도 주식을 구매하면 인도의 외환 관리 규정에 따라 통화 제한 (현재 인도 거주자 당 연간 20 만 달러)이 적용됩니다.
RBI / 2005-06 / 253의 2006 년 4 월 5 일 발행과 함께 인도 준비 은행 ( "RBI")은 허가 된 외환 딜러가 주식 옵션 플랜 하에서 주식을 취득하기 위해 해외 송금을 처리 할 수 ​​있도록 허용합니다 (i) 외국인 발행자가 스톡 옵션을 행사하는 직원을 고용하는 인도 자회사의 51 % 이상을 소유하고 있어야합니다. (ii) 인도의 주식 매입 선택권 프로그램이 전세계 다른 곳의 종업원에게 일반적으로 적용되는 조건과 다른 용어를 사용해서는 안된다는 것을 이해한다는 점을 통일적으로 외국 발행 기관이 전 세계적으로 발행하고 있습니다. (iii) 인도 자회사는 "공인 대리점"을 통해 RBI에 제출 된 송금 및 수혜자를 RBI에 공개하는 연례 보고서를 제출합니다. 은행). 전 세계적인 통일성 및 연례 신고서 제출 요건은 인도의 모든 고용주에게 적용됩니다.
RBI는 또한 스톡 옵션 계획에 따라 인도에있는 직원에게 발행 된 주식을 외국 회사에 환매하기위한 일반 허가를 부여했다. 이전에 그러한 재구매에는 RBI의 사전 승인이 필요했습니다. (i) 주식의 발행이 위의 면제 조항에 따른 경우, (ii) 환매 조건이 초기 옵션 계약에 명시된 경우 (이후로 개정되지 않은 경우) ; (iii) 인도 자회사는 송금 / 수혜자 / 기타 세부 사항을 제공하는 RBI로 연간 수익을 제출하고있다.
주식의 환매에 대한 일반 승인은 행사 후 주식을 매도하는 피고들에 대한 기존의 일반 허가에 추가 된 것으로 보입니다. 직원이 자발적으로 판매하는 경우 (위의 요구 사항을 준수하여 사용자가 강제로 구매 한 경우와 달리) 판매 대금은 즉시 "공인 대리점"이있는 계좌로 송금됩니다. 인도에있는 은행 (어쨌든 해당 판매일로부터 90 일 이내).
6. 고용 문제.
영국과 마찬가지로 인도의 직원은 일반적으로 서면 고용 계약을 맺고 있습니다. 고용 계약에 명시된 바와 같이 주식 보상이 고용주의 재량에 달려 있다고 밝혀 지거나 지분 보상에 대한 언급이 직원 급여의 일부가 아니라면 직원이 추가적인 지분에 대한 특별 또는 지속적인 자격을 주장 할 가능성은 거의 없습니다 스톡 옵션 계약에서 명시 적으로 언급하는 것에 해가 없지만 보상을 제공합니다.
7. 데이터 개인 정보.
개인 정보 보호는 전 세계적으로 우려되고 있으며 미국보다 인도에서도 마찬가지이므로 스톡 옵션 프로그램 운영의 일환으로 인도 국외 인원과 개인 정보 공유에 대한 직원의 동의를 얻는 것이 좋습니다. 영국과 긴밀한 관계를 유지하고있는 인도는 결국 유럽 연합 (EU)의 사생활 보호 관행을 훨씬 더 잘 준수 할 것으로 보인다.
8. 결론.
전반적으로 인도는 투자의 환영받는 분위기를 선사하고 있으며 경기 침체로 인해 경제 성장률이 다소 둔화되고 있음. 인도의 세법에 대한 최근의 변화로 인해 보상 패키지를 구조화하고 고용인의 이해 관계를 고용 주주의 이익과 일치시킬 수있는 더 큰 유연성이 있습니다.
주식 보상 업무와 관련하여 모든 고용주는 당시 상황에 따라 최상의 접근법을 평가하기 위해 인도의 공인 회계사 또는 변호사와상의해야합니다.
이에 대한 자세한 내용이나 관련 문제에 대해서는 Executive Compensation 및 Employee Benefits 그룹의 변호사에게 문의하십시오.
인도 세금 측면에 관해서는 S. R. Srgdawnconsulting에 방갈로르, 인도에서 새벽 컨설팅의 Gopalan.
© 2009 Fenwick & amp; West LLP. 판권 소유.
이 경고는 Fenwick & amp; West LLP에서 법의 최근 발전 상황을 요약합니다. 법적 조언으로 간주되지 않으며 간주되어서는 안됩니다. 이러한 문제에 관해 특별한 질문이있는 독자는 변호인의 조언을 구해야합니다.